税額控除

税額控除は、課税対象となる所得の減少であり、一般的には費用、特に追加の所得を生み出すために発生した費用の結果です。税額控除は、免除や税額控除と同様に税制上の優遇措置の一種です。控除、免除、控除の違いは、控除と免除はどちらも課税所得を減らすのに対し、控除は税金を減らすことです。[1]

線の上と下は、2017 課税年度 1040 税フォームの項目 37 である、調整済み総所得の上または下の項目を指します。[2]ラインを超える税額控除は調整された総所得を減らしますが、ラインを下回る控除は、それらの控除の合計が標準控除を超える場合にのみ課税所得を減らすことができます。独身の納税者と夫婦の場合は 24,000 ドル。[1] [3]

多くの場合、控除は、現在の給付を生み出すために発生した費用に対してのみ許可されるなど、条件の対象となります。いくつかの例外はありますが、将来の利益を生み出す項目の大文字化が必要になる場合があります。控除は、たとえば、学生ローンの支払利息に対して認められています。[1] 一部のシステムでは、影響力のある政党が購入を奨励したい品目について、納税者控除を認めています。

事業所得に課税するほぼすべての法域で、事業および取引費用の控除が認められています。許容量はさまざまで、一般的な場合と制限されている場合があります。控除されるためには、経費はビジネスを促進するために発生した必要があり、通常は利益のために行われた活動のみが含まれます。

ほぼすべての所得税制度で、売上原価の控除が認められていますこれは、費用、総収入減少[4]、または単に純利益の計算に使用される要素と見なすことができます。[5] 販売された商品の原価が決定される方法には、さまざまな会計方法を含む固有の複雑さがいくつかあります。これらには以下が含まれます:

英国を含む多くのシステムでは、現地の一般会計原則(GAAP)に基づいて計算されたすべての請求可能な「取引の利益」に対して課税されます。[10]このアプローチでは、項目が控除可能かどうかの決定は、会計規則と判断に依存します。対照的に、米国は控除として、「課税年度中に取引または事業を行う際に支払われた、または発生したすべての通常および必要な費用...」[11]を、資格、強化、および制限を条件として認めています。[12]カナダでも同様のアプローチが採用されていますが、一般的に特別な規則は少なくなっています。このようなアプローチは、重要な定義上の問題を引き起こします。よく取り上げられる定義上の問題には、次のようなものがあります。


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