付加価値税

ドイツとフランスは、第一次世界大戦中に一般消費税の形で VAT を導入した最初の国でした^[5] VAT の現代的なバリエーションは、1954 年にフランスのコートジボワールで最初に導入されました。コロニー。この実験が成功したことを認めたフランス人は、1958 年にそれを導入しました。^[5] フランス国税庁の共同責任者であるモーリス・ローレ、ジェネラル・デ・インポン監督は 1954 年 4 月 10 日に VAT を導入しましたが、ドイツの実業家ヴィルヘルム・フォン・シーメンスは1918 年。当初は大企業を対象にしていましたが、時間の経過とともにすべての事業部門を含むように拡張されました。フランスでは、国家財政の最も重要な財源であり、州歳入のほぼ50%を占めています。^[6]

2017 年の調査によると、VAT の採用は、コーポラティズムの制度を持つ国と強く結びついています。^[5]

ベルギーの VAT 領収書

VAT の額は、提供される商品またはサービスの価格のパーセンテージとして州によって決定されます。その名前が示すように、付加価値税は、ビジネスが市場から購入できるサービスや商品に加えて、ビジネスによって追加された付加価値のみに課税するように設計されています。

これが何を意味するかを理解するために、製造プロセス (たとえば、コーヒー豆から始める持ち帰り用のコーヒー) を考えてみてください。プロセスの各段階で製品の価値が次々と高くなります。チェーン内の各 VAT 登録会社は、販売価格のパーセンテージとして VAT を請求し、関連する製品やサービスを購入するために支払われた VAT を再請求します。その効果は、正味 VAT が付加価値に対して支払われることです。最終消費者が VAT の対象となる購入を行う場合 (この場合は返金不可)、生産プロセス全体 (たとえば、コーヒー豆の購入、その輸送、加工、栽培など) に対して VAT を支払うことになります。 VATは常に価格に含まれているためです。

州が各企業から徴収する付加価値税は、販売にかかる付加価値税と、その製品が依存する商品やサービスの購入にかかる付加価値税の差額、つまり企業が付加した正味付加価値税です。

付加価値税を導入する標準的な方法は、企業が製品の価格の一部を負っていると想定することであり、その製品に対して以前に支払ったすべての税金を差し引いたものです。

収集の方法、VATができ勘定ベースまたは請求書に基づきます。^[7]の下で、請求書の方法コレクションの、彼の出力の各売り手料VAT率と買い手に税の額は、充電を示す特別な請求書を渡します。自身の売上に対して VAT (アウトプット税) が課せられる買い手は、購入請求書の税金をインプット税と見なし、自分の VAT 負債から合計を差し引くことができます。産出税と投入税の差額が政府に支払われます (または負の負債の場合は還付が要求されます)。下でアカウントベースの方法、そのような特定の請求書が使用されていません。代わりに、税は付加価値に基づいて計算され、収益と許容される購入の差として測定されます。現在、ほとんどの国で請求書方式が使用されていますが、唯一の例外は、アカウント方式を使用する日本です。

徴収のタイミングによって、^[8] VAT (および一般的な会計) は、発生主義または現金ベースのいずれかになります。現金主義会計は、非常に単純な形式の会計です。商品またはサービスの販売に対する支払いを受け取ると、預金が行われ、収益は、販売が行われた時期に関係なく、資金の受領日に記録されます。小切手は、請求書の支払いに使用できる資金が利用可能になったときに書き込まれ、費用は、費用がいつ発生したかに関係なく、小切手の日付の時点で記録されます。主な焦点は銀行の現金の量であり、副次的な焦点はすべての請求書の支払いを確認することです。収入を稼いだ期間に一致させたり、費用を発生した期間に一致させたりする努力はほとんどされていません。発生主義会計は、収益を収益が発生した期間に一致させ、費用を発生した期間に一致させます。現金主義会計よりも複雑ですが、ビジネスに関するより多くの情報を提供します。発生主義により、債権 (クレジット販売で顧客に支払うべき金額) と支払債務 (クレジット購入でベンダーに支払うべき金額) を追跡することができます。発生主義を使用すると、収益と収益を得るために発生した費用を一致させることができ、より意味のある財務レポートを作成できます。

VAT が 2020 年の時点で 116 か国で首尾よく採用されている主な理由^[9]は、企業が請求書を登録して保持するインセンティブを提供するためです。転売。^[10]基本的に登録によるビジネスは、自分自身の使用のために購入した商品に対して VAT を免除されます。

一般に、VAT システムがある国では、ほとんどの企業が VAT の目的で登録する必要があります。VAT 登録企業は自然人または法人である可能性がありますが、国によって、登録が必須となる売上高レベルを指定するさまざまなしきい値または規制がある場合があります。VAT 登録企業は、他者に提供する商品やサービスに VAT を追加し (国によって異なるいくつかの例外を除く)、商品やサービスに支払った VAT を差し引いた後、税務当局に VAT を計上する必要があります。彼らは他の VAT 登録企業から取得しました。

所得税と同様に、VAT は、生産または流通の各段階での製品またはサービスの価値の増加に基づいています。ただし、いくつかの重要な違いがあります。^[11]

• VAT は通常、最終小売業者が徴収します。したがって、実際には生産と流通のすべての段階で VAT が発生しますが、消費税とよく比較されます。
• VAT は通常、フラット税です。
• VAT の目的上、輸入者は VAT ゾーン外から輸入された製品の価格の 100% を寄付したと見なされます。輸入者は製品の価格全体に付加価値税を課し、外国の製造者が他の形態の所得税を支払ったとしても、これは返金されません。これは、企業が外国の製造業者に支払った費用を費用計上できる米国の所得税システムとは対照的です。このため、以下でさらに説明するように、VAT は米国の製造業者によって貿易障壁であると見なされることがよくあります。

付加価値税は、生産の各段階で付加価値のみに課税することにより、売上税の連鎖効果を回避します。このため、世界中で、VAT は従来の売上税よりも支持されてきています。付加価値税は、原則として商品およびサービスのすべての規定に適用されます。VAT は、取引 (販売/購入) があるたびに提供された商品またはサービスの価値に基づいて評価および徴収されます。売り手は買い手に VAT を課し、売り手はこの VAT を政府に支払います。ただし、購入者がエンドユーザーではなく、購入した商品またはサービスがビジネスの費用である場合、そのような購入に対して支払った税金は、顧客に課す税金から控除できます。政府は差額のみを受け取ります。つまり、販売チェーンの各参加者によって、各トランザクションの粗利益に対して税金が支払われます。^[12]

売上税は、製品に付加された価値だけでなく、生産の各段階で製品の価値全体に課税するため、垂直統合を奨励し、したがって専門化と貿易を妨げます。

インドなどの多くの開発途上国では、売上税/付加価値税が主要な収入源です。失業率が高く、一人当たりの所得が低いため、他の収入源が不十分なためです。しかし、多くの地方政府はこれに強く反対しています。これは、彼らが集める収入の全体的な減少と、ある程度の自治の減少につながるからです。

理論上、消費税は通常、エンドユーザー (消費者) に課せられます。付加価値税の仕組みは、消費税が消費税の場合と同じであることを意味します。VAT の主な欠点は、サプライ チェーンの途中で必要となる追加の会計処理です。これは、誰がエンド ユーザーと見なされ、誰がエンド ユーザーと見なされないかを判断するための一連のルールを必要としないという単純さとバランスが取れています。ニュージーランドの GST など、VAT システムに免除がほとんどない場合、VAT の支払いはさらに簡単になります。

一般的な経済的考えは、売上税が十分に高い場合、人々は広範な脱税活動に従事し始めるというものです (インターネットでの購入、ビジネスのふりをする、卸売りで購入する、雇用主を通じて製品を購入するなど)。一方、VAT の合計税率は、斬新な徴収メカニズムにより、広範囲にわたる回避なしに 10% を超える可能性があります。ただし、その特定の徴収メカニズムにより、VAT はカルーセル詐欺のような特定の詐欺の標的になりやすく、州の税収損失という点で非常に費用がかかる可能性があります。^[13]

あらゆるアイテムの製造と販売を考えてみましょう。この場合はウィジェットです。以下では、「利益」ではなく「粗利益」という用語を使用します。利益は、家賃や人件費などの他の費用を支払った後の残りの部分です。

税金なしで

• たとえば、ウィジェット メーカーは原材料に$1.00 を費やし、それらを使用してウィジェットを作成します。
• ウィジェットは 1.20 ドルでウィジェットの小売業者に卸売りで販売され、0.20 ドルの粗利益が残ります。
• ウィジェットの小売業者はウィジェットを 1.50 ドルでウィジェットの消費者に販売し、粗利益は 0.30 ドルになります。

消費税あり

10% の売上税で:

• 製造業者は原材料に $1.00 を費やし、それが最終消費者ではないことを証明します。
• 製造業者は小売業者に $1.20 を請求し、小売業者が消費者ではないことを確認すると、同じ $0.20 の粗利益が残ります。
• 小売業者は消費者に (1.50 ドル x 1.10) = 1.65 ドルを請求し、政府に 0.15 ドルを支払い、粗利益は 0.30 ドルになります。

したがって、消費者は非課税制度と比較して 10% (0.15 ドル) 余分に支払っており、政府はこの金額を課税で徴収しています。小売業者は税金を直接払っていません (税金を支払ったのは消費者です) が、小売業者は、徴収した売上税を政府に正しく渡すために書類手続きを行う必要があります。サプライヤーとメーカーには、正しい州の免除証明書を提供し、顧客 (小売業者) が消費者ではないことを確認する管理上の責任があります。小売業者は、これらの免除証明書を確認および維持する必要があります。さらに、小売業者は、35,000 以上の世界の課税管轄区域の各都市、郡、州のさまざまな税率とともに、何が課税対象で何が非課税なのかを追跡する必要があります。

この状況の大きな例外は、オンライン販売です。通常、オンライン小売業者が商品が配送される州にネクサス(実質的な物理的存在とも呼ばれる) を持たない場合、「州外」の購入者から売上税を徴収する義務は小売業者に課されません。一般に、州法では、購入者がそのような購入を州の税務当局に報告し、使用税を支払うことを義務付けています。これにより、小売業者が支払っていない売上税を補うことができます。

付加価値税で

10％の付加価値税（VAT） ：

• 製造業者は ($1 x 1.10) = $1.10を原材料に費やし、原材料の売り手は政府に $0.10 を支払います。
• 製造業者は、小売業（$ 1.20のx 1.10）=充電$ 1.32を、政府（$ 0.12支払うマイナス$ 0.10）= $ 0.02（ - $ 1.10 - $ 1.32、0.02 $）=同総利益率のままに、$ 0.20。
• 小売業者は消費者に請求 (1.50 ドル x 1.10) = 1.65 ドル、政府に支払う (0.15ドルから 0.12ドルを引いた値) = 0.03 ドル、同じ粗利益 (1.65 ドル – 1.32 ドル – 0.03 ドル) = 0.30 ドル。
• 製造業者と小売業者は、パーセンテージの観点から粗利益が少なくなっています。原材料の生産コストが示されている場合、これは原材料サプライヤーの粗利益率にも当てはまります。
• メーカーと小売業者の両方が政府に支払う税金は、それぞれのビジネス慣行によって追加された価値の10% であることに注意してください(たとえば、メーカーによって追加された価値は $1.20 から $1.00 を差し引いたものです。したがって、メーカーが支払うべき税は ($1.20 – $1.00) × 10% = $0.02).

上記の VAT の例では、消費者は売上税と同じ金額を支払い、政府は受け取っています。生産の各段階で、売り手は政府に代わって税金を徴収し、買い手はより高い価格を支払うことで税金を支払います。その後、購入者は税金の支払いを払い戻すことができますが、次の段階で付加価値製品を購入者または消費者に正常に販売する必要があります。前に示した例では、小売業者が在庫の一部を販売できなかった場合、販売したい製品により高い価格を支払ったことにより、消費税規制システムと比較して VAT スキームで大きな経済的損失を被ります。各企業は、売上総利益で徴収した VAT を政府に渡すために必要な書類を処理する責任があります。企業は、エンドユーザーではない購入者に証明書を要求したり、そのような証明書をサプライヤーに提供したりする義務から解放されますが、税金を徴収するための会計コストが増加し、税務当局によって払い戻されません。たとえば、卸売会社は現在、VAT 事務処理を行うスタッフと会計士を雇う必要がありますが、代わりに売上税を徴収する場合は必要ありません。

例の制限

上記の例では、税の導入前と導入後に同じ数のウィジェットが作成され、販売されたと仮定しました。これは現実には当てはまりません。

需要と供給 の経済モデルは、任意の税金は、トランザクションのコスト上げることを示唆している誰かが、それは売主または購入者であるかどうか、。コストが上がると、需要曲線が右にシフトするか、供給曲線が上にシフトします。この 2 つは機能的に同等です。その結果、購入される商品の量が減り、または販売価格が上昇します。

簡単にするために、またこれらの効果は商品の種類ごとに異なるため、この需要と供給のシフトは上記の例には組み込まれていません。上記の例では、税金が非歪みであると想定しています。

付加価値税の制限

課税市場の需給分析

VAT は、ほとんどの税金と同様、VAT がなければ起こっていたであろうことを歪めます。誰かの価格が上昇するため、取引される商品の量が減少します。これに対応して、一部の人々は、政府が税収によってより良い生活を送っているよりも、より悪い生活を送っている. つまり、需要と供給のシフトにより、税で得られるよりも多くの損失が発生します。これは死荷重として知られています。経済によって失われた所得が政府の所得よりも多い場合、税金は非効率的です。VAT と非 VAT は、ミクロ経済モデルに対して同じ意味を持ちます。

税収が生産的な支出に使用されるか、正の外部性がある場合、政府の収入 (税収) の全額が重荷にならない可能性があります。つまり、政府は単に税収を消費する以上のことを行うことができます。歪みが発生している間、彼らは、投資保存して作業するためのインセンティブ歪めるので、付加価値税などの消費税は、多くの場合、優れた考えられているより少ない課税の他のほとんどのタイプよりも-他の言葉では、付加価値税の意欲の消費量ではなく、生産。

右の図では：

• 死荷重: 税収ボックス、元の供給曲線、需要曲線によって形成される三角形の面積
• 政府の税収: 「税収」と書かれた灰色の長方形
• シフト後の消費者余剰の合計: 緑のエリア
• シフト後の総生産者余剰：黄色の領域

消費税であるVATは、通常、消費税の代わりに使用されます。最終的には、内部メカニズムが異なるにもかかわらず、同じ個人とビジネスに同じ金額の税金を課します。輸入および輸出される商品のVAT と売上税には大きな違いがあります。

1. 消費税はかかりませんが、輸出される商品には VAT が課されます。
2. 消費税は輸入商品の全額に対して支払われますが、VAT は輸入業者と再販業者によってこの商品に追加された価値に対してのみ請求されることが予想されます。

これは、特別な措置がなければ、VAT がある国から売上税がある別の国に商品を輸出する場合、2 回課税されることを意味します。逆に、VAT のない国から VAT のある別の国に輸入された商品は、売上税がかからず、通常の VAT の数分の 1 のみになります。また、VATのシステムや税率が異なる国間で、輸出入される商品に対する課税にも大きな違いがあります。消費税にはそのような問題はありません。輸入品と国産品の両方で同じ方法で課税され、2 回課税されることはありません。

この問題を解決するために、VAT を使用するほぼすべての国では、輸出入商品に特別な規則を使用しています。

1. すべての輸入品は、初めて販売されるときに全額に対して VAT が課されます。
2. すべての輸出品は、付加価値税の支払いが免除されます。

これらの理由から、輸入に対する VAT および輸出に対する VAT リベートは、世界貿易機関(WTO)によって承認された一般的な慣行となっています。^[要出典]

例

→ ドイツでは、製品はドイツの再販業者に 2500 ドル + VAT (3000 ドル) で販売されます。ドイツの再販業者は、州に VAT を請求し (現地の法律および州に基づく払い戻し時間の変更)、顧客に VAT を請求します。

→ 米国では、製品は、免除証明書付きの別の米国の再販業者に 2500 ドル (消費税抜き) で販売されます。米国の再販業者は、顧客に売上税を請求します。

注: ヨーロッパで採用されている VAT システムは、コンプライアンス コスト^[14]により、企業のキャッシュ フローに影響を及ぼし、税金の過剰請求による政府の不正リスクが発生します。^[要出典]

国間の B2B 販売では、リバース チャージ (VAT が課されない) または売上税免除が適用される国によって異なります。B2C 販売の場合、売り手は VAT または売上税を消費国に支払う必要があります (質問することで物議を醸す状況を作り出します)。外国企業に対し、売主に管轄権を持たない課税対象の居住者/市民の税金を支払うこと)。

オーストラリア

物品サービス税 (GST) は、2000 年にオーストラリアで導入された付加価値税で、オーストラリア国税庁によって徴収されます。その後、収益は、Commonwealth Grants Commission プロセスを介して州および準州に再分配されます。本質的に、これはオーストラリアの水平財政均衡化プログラムです。率は現在 10% に設定されていますが、生鮮食品、教育、健康サービス、特定の医療製品、政府費用の免除、および政府の費用の免除など、実質的にゼロ評価 (GST フリー) の国内消費品目が多数あります。それ自体が税金の性質である手数料。

バングラデシュ

バングラデシュの付加価値税 (VAT) は 1991 年に導入され、売上税とほとんどの物品税に取って代わりました。1991 年付加価値税法がその年に制定され、VAT は 1991 年 7 月 10 日から通過を開始しました。バングラデシュでは、7 月 10 日が全国 VAT デーとして祝われています。この 25 年間で、VAT は政府の最大の歳入源となっています。バングラデシュでは、税収全体の約 56% が VAT 収入です。標準の VAT 率は 15% です。輸出はゼロレーティングです。これらの料金の他に、1.5% から 10% の範囲のサービス セクターに対して、現地では切り捨て料金と呼ばれるいくつかの割引料金があります。VAT の生産性を高めるために、政府は 2012 年の付加価値税および追加関税法を制定しました。この法律は、当初、2017 年 7 月 1 日から自動化された管理でオンラインで運用される予定でしたが、このパイロット プロジェクトはさらに 2 年間延長されました。^[15]

バングラデシュ政府の財務省の国家歳入委員会(NBR) は、付加価値税を管理する最高機関です。関連する規則および法律には以下が含まれます。1991 年付加価値税法。^{[16] [17] [18] [19]}付加価値税および追加関税法、2012 年。^[20]開発賦課金および徴収 (賦課および徴収) 法、2015 年。^[21]および付加価値税および付加価値税規則、2016 年。^[22]製品を販売し、購入者から VAT を徴収する人は、次の場合に VAT 受託者になります。 ビジネスを登録し、NBR からビジネス識別番号 (BIN) を収集します。 ; VAT 申告書を期限どおりに提出する。消費者に VAT 領収書を提供します。すべてのキャッシュ メモを保存します。責任を持って VAT リベート システムを使用します。NBR の VAT または税関部門で働き、VAT 受託者を扱う人は誰でも VAT メンターです。付加価値税の定額は15%

カナダ

物品サービス税 (GST) は、1991 年に連邦政府によって 7% の税率で導入された付加価値税で、後に現在の 5% に引き下げられました。A統一売上税一緒GST及び地方消費税を組み合わせた（HST）は、ニューブランズウィック（15％）、ニューファンドランド（15％）、ノバスコシア（15％）、オンタリオ（13％）とプリンスエドワードアイランド（に回収されます15%)、一方、ブリティッシュ コロンビア州は 2010 年から 2013 年まで 12% の HST でした。ケベック州の実質 HST は 14.975% です。州の売上税は GST と同じ規則に従い、両方は Revenu Québec によってまとめて徴収されます。広告および掲載された価格には、通常、支払い時に計算される税金が含まれていません。一般的な例外は、自動車燃料、売上税および物品税を含む公示価格、および自動販売機の商品および専売店のアルコールです。基本的な食料品、処方薬、往路/復路、医療機器は対象外です。

中国

VAT は 1984 年に中国で導入され、国家税務総局によって管理されています。2007 年の VAT 収入は 154 億 7000 万元 (22 億ドル) で、中国の年間総税収の 33.9% を占めました。^{[疑わしい –議論する]}中国の VAT の標準税率は 13% です。本や油の種類などの商品は9%、PPEリース以外のサービスは6%の割引率です。^[23]

欧州連合

欧州連合（EU）の付加価値税（VAT EU）は、商品やサービスの消費をカバーし、ために必須であり、欧州連合（EU）の加盟国。EU VAT の主要な問題は、供給と消費がどこで発生するかを尋ね、それによってどの加盟国が VAT を徴収し、どの VAT 率が課されるかを決定します。

各加盟国の国内 VAT 法は、最低標準税率 15% および 1 つか 2 つの軽減税率が 5% を下回らないことを要求するEU VAT 法の規定^[24]に準拠する必要があります。一部の EU 加盟国では、特定の供給品に対して 0% の VAT 率を設定しています。これらの州は、EU 加盟条約の一部としてこれに同意していたでしょう (たとえば、ベルギーの新聞や特定の雑誌)。特定の商品およびサービス (郵便サービス、医療、融資、保険、賭けなど) は VAT を免除されなければならず、VAT を免除される他の特定の商品およびサービスは VAT を免除されますが、EU 加盟国がそれを選択できることを条件とします。それらの供給 (土地や特定の金融サービスなど) に VAT を課す。EU で現在運用されている最高税率は 27% (ハンガリー) ですが、加盟国はより高い税率を自由に設定できます。実際、付加価値税が減税されていない EU 加盟国は 1 か国 (デンマーク) だけです。^[25]

加盟国には (海外およびヨーロッパ大陸の両方)、EU VAT エリア外の地域と、EU VAT エリア内にある非 EU 加盟国があります。外部エリアには VAT がないか、税率が 15% 未満の場合があります。外部領域から内部領域に供給される商品やサービスは、輸入されたものと見なされます。(完全なリストについては、EU VAT エリア § EU VAT エリアを参照してください。)

企業が請求し、顧客が支払う VAT は、「アウトプット VAT」 (つまり、アウトプット供給に対する VAT) として知られています。企業が受け取った供給に基づいて他の企業に支払うVATは、「インプットVAT」（つまり、インプット供給に対するVAT）として知られています。一般に、企業は、投入 VAT が課税対象の生産物に起因する (つまり、その生産に使用される) 範囲で投入 VAT を回収することができます。投入 VAT は、事業が政府に説明する必要があるアウトプット VAT と相殺するか、超過した場合は政府に返済を請求することによって回収されます。一般的に、個人は加盟国で商品を購入し、持ち帰って VAT のみを売り手に支払うことが許可されています。VAT 免除の供給に起因する投入 VAT ^{[必要な例]}は回収できませんが、企業は価格を引き上げることができるため、顧客は「固定」VAT のコストを効果的に負担することができます (実効税率は見出しの税率よりも低くなり、以前に課税されたインプットと免除段階での労働とのバランスに依存する)。

湾岸協力会議

成長の増大と、成長する都市中心部をサポートするためのインフラストラクチャーを提供するよう GCC 政府に圧力をかけるため、湾岸協力会議 (GCC) の加盟国は、共同で湾岸協力会議 (GCC) を構成し、地域に税制を導入。

特に、アラブ首長国連邦(UAE) は 2018 年 1 月 1 日に VAT を導入しました。年間収益が $102,000 (Dhs 375,000) を超える企業の場合、登録は必須です。オマーンの財務大臣は、GCC 諸国が VAT の導入率を 5% にすることに合意したことを示しました。^{[26] [27] [28] [29]}サウジアラビア王国の VAT システムは、2018 年 1 月 1 日に 5% の税率で導入されました。しかし、2020 年 5 月 11 日、サウジアラビア王国は、コロ​​ナ パンデミックの影響と石油価格の下落により、2020 年 7 月 1 日付けで VAT を 5% から 15% に引き上げることを発表しました。^[30]

インド

VAT は 2005 年 4 月 1 日からインドの税制に導入されました。当時の 28 のインドの州のうち、8 州は最初は VAT を導入しませんでした。インド全土で一律 5% と 14.5% の VAT 税率があります。タミル ナードゥ州政府は、2007 年 1 月 1 日から施行されたタミル ナードゥ付加価値税法 2006 という名前の法律を導入しました。これは、TN-VAT としても知られていました。BJP政府の下で、新しい国家物品サービス税がインド憲法の 100 および最初の改正に基づいて導入されました。

インドネシア

付加価値税 (VAT) は、1985 年 4 月 1 日からインドネシアの税制に導入されました。一般的な VAT 率は 10% です。請求書による間接控除法を使用して、支払われる付加価値税を計算します。VAT は、財務省税務総局によって徴収されました。一部の商品およびサービスは、一般大衆に不可欠な基本的な商品、医療または健康サービス、宗教サービス、教育サービス、および一般政府の行政を遂行するために政府が提供するサービスなど、VAT が免除されます。

イスラエル

付加価値税 (VAT) は、イスラエルで 1976 年 7 月 1 日、付加価値税法に基づいて、最初のラビン政権でこの問題を扱ったアッシャー委員会の勧告に従って初めて課されました。VAT の初期税率は 8% でした。それが引き上げられ、1977 年 10 月の経済大変動が 12% に達した後、すぐにその価値はほぼ 6 年前に再び引き上げられ、その価値は 2 倍になり、15% に上昇しました。2013 年 6 月から 2015 年 9 月までの VAT 率は 18% でした。それ以来、イスラエルの VAT 率は 17% です。

日本

消費税（消費税、shōhizei ）日本では6.3％の国税率と1.7％の地方税で構成され、8％、です。^{[31] [32]}通常は (常にではないが) 掲載価格に含まれている。2019 年 10 月 1 日から、ほとんどの商品の税率を 10% に引き上げることが提案されていますが、食料品やその他の生活必需品は 8% のままです。^[33]

マレーシア

物品サービス税 (GST) は、2015 年にマレーシアで導入された付加価値税で、マレーシア王立税関局によって徴収されます。現在、標準税率は 6% に設定されています。生鮮食品、水、電気、公共交通機関など、国内で消費される品目の多くはゼロ評価ですが、教育や医療サービスなどの一部の供給品は GST が免除されます。第 14 回総選挙後に新たに選出された政府によって改正された後、GST は 2018 年 6 月 1 日以降、マレーシア全土で廃止されます。

2018 年 8 月 8 日の時点で、物品サービス税 (GST) は廃止され、マニフェストでそうすることを約束した新政府の下で、販売およびサービス税 (SST) に置き換えられました。^{[34] [35]}新しいSSTまたはSST 2.0は、9月1日に2018財務大臣に展開されるように軌道に乗っているリン・グアン・エングは（約9.69億で、そうすることの失敗は、RM4億円の営業赤字になると述べましたUSD) マレーシア政府。^[36]新しい税制では、選択されたアイテムには 5% または 10% の税が課され、サービスには 6% の税が課されます。

メキシコ

付加価値税 (スペイン語: Impuesto al Valor Agregado , IVA) は、メキシコおよびラテンアメリカの他の国々で適用される税です。チリでは、Impuesto al Valor Agregadoとも呼ばれ、ペルーでは、Impuesto General a las VentasまたはIGVと呼ばれます。

IVA の前は、メキシコでは売上税 (スペイン語: impuesto a las ventas ) が適用されていました。1966 年 9 月、IVA を適用する最初の試みが行われたのは、歳入専門家が、IVA はフランスで発生したように、現代の売上税に相当するものであると宣言したときです。1967 年 4 月と 5 月の全米歳入管理センターの大会で、メキシコの代表者は、当時のメキシコでは付加価値税の適用は不可能であると宣言しました。1967 年 11 月、他の専門家は、これは最も公平な間接税の 1 つであるにもかかわらず、メキシコでの適用は不可能であると宣言しました。

これらの声明に応えて、民間部門のメンバーの直接サンプリングが行われ、この税が適用された、またはまもなく適用されるヨーロッパ諸国へのフィールドトリップも行われました。1969 年に、付加価値税を商品収入税に置き換える最初の試みが行われました。1978 年 12 月 29 日、連邦政府は、1980 年 1 月 1 日から始まる税の公式適用を、連邦の公式ジャーナルに掲載しました。

2010 年の時点で、一般的な VAT 率は 16% でした。この税率は、メキシコ全土に適用されましたが、国境を接する地域 (つまり、米国との国境、またはベリーズとグアテマラ) では、11% でした。主な免除対象は、書籍、食品、医薬品で、0% ベースです。また、医師の診察など、一部のサービスは免除されます。2014 年のメキシコ税制改革により、国境地域の有利な税率が撤廃され、VAT が全国で 16% に引き上げられました。

ネパール

VAT は 1998 年に導入され、政府の主要な歳入源となっています。これは、ネパールの内国歳入局によって管理されています。ネパールでは、通常の 13% とゼロの 2 つの税率を課しています。また、一部の商品やサービスは VAT が免除されます。

ニュージーランド

物品サービス税 (GST) は、1986 年にニュージーランドで導入された付加価値税で、現在 15% で課税されます。いくつかの品目が税金から免除されていることは注目に値します。1989 年 7 月から 2010 年 9 月まで、GST は 12.5%、それ以前は 10% で課税されました。

北欧諸国

MOMS（デンマーク語：merværdiafgift、以前meromsætningsafgift）、ノルウェー：merverdiavgift（ブークモール）またはmeirverdiavgift（ニーノシュク）（略しMVAを）、スウェーデン語：Mervärdes-OCHOMSättningsskatt（OMSとしてラベル付けされ、1970年代初頭までOMSättningsskattのみ）、アイスランド：virðisaukaskattur（略しVSK )、ファロ語: meirvir<0xC3><0xC3><0xB0>atisgjald (略してMVG ) またはフィンランド語: arvonlisävero (略してALV ) は、VATに関する北欧の用語です。他の国の売上高や VAT と同様、間接税です。

デンマークでは、VAT は通常 1 つの税率で適用されますが、食料品などの必需品に減税が適用される他の国 (ドイツなど) のように 2 つ以上の税率に分割されることはほとんどありません。デンマークの現在の標準税率は 25% です。これにより、デンマークはノルウェー、スウェーデン、クロアチアと並んで付加価値税が最も高い国の1つになっています。サービスの数は、VATが低下している^[要出典]（貸手が、しかし、自主的に住宅敷地内を除き、VAT納税者として登録することができます）建物の賃借、新聞出版私人、ヘルスケアサービスのインスタンス公共交通機関のために、と旅行会社の業務。

フィンランドでは、VAT の標準税率は 2013 年 1 月 1 日現在の 24% (以前の 23% から引き上げられた) であり、ゼロ税率を除く他のすべての VAT 税率と同様です。^[37]さらに、2 つの削減率が使用されている: 食品および動物飼料に適用される 14% (2013 年 1 月 1 日以降、以前の 13% から増加)、および 10% (2013 年 1 月 1 日には 9% から増加)。旅客輸送サービス、映画公演、身体運動サービス、書籍、医薬品、商業的な文化的娯楽イベントや施設への入場料に適用されます。一部の商品およびサービスの供給は、フィンランドの VAT 法で定義されている条件の下で免除されます。病院および医療。社会福祉サービス; 教育、金融、保険サービス。宝くじとマネーゲーム。法定通貨として使用される紙幣および硬貨に関する取引。建物の土地を含む不動産; 視覚障害者による特定の取引および聴覚障害者のための通訳サービス。これらの非課税サービスまたは商品の売り手は、VAT の対象ではなく、販売に対して税金を支払いません。したがって、そのような売り手は、投入物の購入価格に含まれる VAT を控除することはできません。自治区であるオーランド諸島は、VAT 率がフィンランドと同じであっても、EU の VAT エリア外と見なされます。オーランドからフィンランドまたは他の EU 諸国に持ち込まれた商品は、輸出/輸入とみなされます。これにより、旅客船内での免税販売が可能になります。

アイスランドでは、VAT は 2 つのレベルに分割されています。ほとんどの商品とサービスは 24%、特定の商品やサービスは 11% です。11% のレベルは、ホテルやゲストハウスの宿泊、ラジオ局 (つまりR < 0xC3 > < 0x9A > < 0x9A > < 0x9A>V ) のライセンス料、新聞や雑誌、書籍に適用されます。給湯、暖房用の電気、石油、人間が消費する食料（アルコール飲料は除く）、有料道路へのアクセス、音楽。^[38]

ノルウェーでは、VATは3つのレベルに分割されています: 一般税率25%、食料品15%、旅客輸送サービスの供給とそのようなサービスの調達、ホテルの部屋や別荘の賃貸、輸送サービスの12%国内道路網の一部としての車両輸送について。同じ料金が映画のチケットと以前のテレビ ライセンスに適用されます(2020 年 1 月に廃止^[39] )。^[40]金融サービス、健康サービス、社会サービス、教育サービスはすべて VAT 法の適用範囲外です。^[41]新聞、本、定期刊行物はゼロ評価です。^[42] スバールバル条約の条項により、スバールバルには VAT がありません。

スウェーデンでは、VAT は 3 つのレベルに分割されています。ほとんどの商品とサービスに 25%、レストランの請求書やホテルの宿泊費などの食品に 12%、印刷物、文化サービス、個人の移動に 6% です。一部のサービスは非課税です。たとえば、公益事業の場合は子供と大人の教育、健康と歯科治療は非課税ですが、私立学校の成人向けのコースの場合、教育は 25% で課税されます。ダンスイベント（ゲスト向け）が25％、コンサートやステージショーが6％、文化イベントの種類によっては0％。

MOMS は、1967 年に小売業者にのみ適用される税であるOMS (デンマーク語の「omsætningsafgift」、スウェーデン語の「omsättningsskatt」) に取って代わりました。

フィリピン

現在のフィリピンの VAT 率は 12% です。他のほとんどの国と同様に、税額は最終的な販売価格に含まれています。

ただし、高齢者は、個人消費のためのほとんどの商品および一部のサービスに対して VAT の支払いが免除されます。免除を受けるには、レジでの年齢が確認できる政府発行の ID カードを提示する必要があります。

ロシア

ロシアの税法によると、付加価値税はすべての商品に 20% の割合で課されますが、いくつかのタイプの製品やサービス (メディケアなど) にはいくつかの例外があります。付加価値税の納税者が認識されています：組織（産業および金融、国営および地方自治体の企業、機関、ビジネスパートナーシップ、保険会社および銀行）、外国投資のある企業、個人起業家、国際協会、および起業活動を行う外国法人ロシア連邦の領土、非営利組織の商業活動の場合、税関連合の税関国境を越えた物品の移動に関連して付加価値税の納税者として認められた者。^{[43] [44] [45]}

南アフリカ

南アフリカの付加価値税 (VAT) は 14% に設定され、1993 年から変わっていません。 2018 年 2 月 21 日、マルシ ギガバ財務大臣は、VAT 率を 1 パーセント ポイント引き上げて 15% にすることを発表しました。いくつかの基本的な食品やパラフィンは、ゼロ評価のままです。新しい料金は 2018 年 4 月 1 日から有効になります。^[46]

スイスとリヒテンシュタイン

スイスはあり関税同盟とのリヒテンシュタインものドイツの飛び地含まビュージンゲンをして（事実上の）のイタリアの飛び地カンピオーネ・ディタリアを。スイスとリヒテンシュタインの VAT エリアの一般税率は 7.7% で、税率は 2.5% です。ホテル業界では、3.7%の特別料金が採用されています。^[47]

トリニダード・トバゴ

2016 年 2 月 1 日現在、T&T の付加価値税 (VAT) は 12.5% です。それ以前の VAT は 15% でした。

ウクライナ

でウクライナ、VATからの国家予算に収入が最も重要です。ウクライナの税法により、ウクライナの VAT 率は 3 つあります: ^[48] 20% (一般税率、ほとんどの商品およびサービスに適用)、7% (特別税率、主に医薬品および医療製品の輸入および貿易業務に適用)および 0% (特別税率。主に商品およびサービスの輸出、乗客、手荷物および貨物の国際輸送に適用されます)。

イギリス

2011 年 1 月 4 日以降、デフォルトの VAT 率は標準の 20% です。一部の商品およびサービスは、5% または 0% の減税で VAT が課されます。その他は VAT が免除されているか、システム全体で免除されています。

アメリカ

米国では、現在、商品またはサービスに連邦付加価値税 (VAT) はありません。代わりに、米国のほとんどの州で消費税が使用されます。VAT は、米国で多くの研究対象となっており、最も論争の的になっている税政策のトピックの 1 つです。^{[49] [50]}

2015 年、プエルトリコは2016 年 4 月 1 日から、6% の売上税および使用税を 10.5% の付加価値税に置き換える法律を可決しましたが、1% の市営売上税および使用税は引き続き適用され、特に、製造用に輸入された材料は免除されます。^{[51] [52]}そうすることで、プエルトリコは付加価値税を採用する最初の米国の管轄区域になるだろう. ^{[52] [53]}しかし、2 つの州は以前、売上税および使用税に代わるものではなく、事業所得税の代わりに事業税の形態として VAT を制定した。

ミシガン州は、一般的な事業税の形態として、「Single Business Tax」(SBT) として知られる VAT の形態を使用していました。VAT を使用したのは米国で唯一の州です。1975 年に採用されたとき、法人所得税を含む 7 つの事業税に取って代わりました。2006 年 8 月 9 日、ミシガン州議会は、有権者主導の単一事業税を廃止する法案を承認し、2008 年 1 月 1 日にミシガン州事業税に置き換えられた^[54]。

ハワイ州には、ハワイ州内で収入を生み出す事業体の総収入に対して課される 4% の一般消費税(GET) があります。州は、企業が顧客に 4.166% の準売上税率を課すことにより、オプションで税負担を転嫁することを許可しています。^[55] GET は販売チェーン (製造業者や卸売業者など) の早い段階で請求されたため、販売された各商品の税負担総額は、レジスターで請求される 4.166% を上回り、GET は小売売上税よりも透明性が低くなります。^[要出典]

米国の VAT に関する議論

リチャード・ニクソン大統領が 1969 年に就任して間もなく、彼の政権は連邦 VAT を検討し、その収入を州や地方政府と共有し、固定資産税への依存を減らし、教育支出に資金を提供することを検討していると広く報道されました。^[要出典]元 2020 年の民主党大統領候補のアンドリュー ヤンは、普遍的な基本所得を支払うために国家 VAT を提唱しました。多くの場合、「フラット税」と呼ばれる全国的な減算方式の VAT は、法人所得税に代わるものとして、多くの政治家による提案の一部となっています。^{[2] [3] [4]}

国境調整税（BAT）が提案した共和党彼らの2016年政策文書「に-自信アメリカのためのビジョンAより良い方法、」^[56]「への移行推進宛先ベースのキャッシュフロー税を」^{[ 57] : 27 [58]} (DBCFT)、一部は米国が VAT を欠いていることを補うためのものです。2017 年 3 月の時点で、トランプ政権は BAT を税制改革案の一部として含めることを検討していました。

ベトナム

ベトナムの付加価値税 (VAT) は、生産、流通、および消費のプロセスを通じて生じる商品やサービスに付加された価値に基づいて評価される幅広い消費税です。これは、国税、地方税、地方税などのさまざまなレベルではなく、全国的に適用される国内消費に対するベトナムの間接税です。これは、生産および流通チェーンのあらゆる段階で徴収され、最終顧客に転嫁される多段階税です。これは、国内で使用するために売買される大部分の商品およびサービスに適用されます。輸出目的で販売される商品および海外の顧客に販売されるサービスは、通常、VAT の対象ではありません。^[要出典]

ベトナムで VAT 課税商品およびサービスを生産および取引するすべての組織および個人は、ベトナムに居住施設があるかどうかにかかわらず、VAT を支払う必要があります。

ベトナムには、0%、5%、10% の 3 つの VAT 率があります。10% は、別段の定めがない限り、ほとんどの商品およびサービスに適用される標準税率です。

さまざまな商品およびサービス取引が VAT 免除の対象となる場合があります。^[要出典]

標準の VAT または売上税率

VAT からの一般政府の歳入 ( GDP の% )。このデータでは、購買力平価 (PPP) による 1 人あたり GDPの分散は、 税収の 3 % で説明されています。

欧州連合諸国

国	標準料金（現在）	還元率（現在）	略語	地元の名前
オーストリア	20 % [59]	居住、飲食、ごみ収集、ほとんどの移動等を目的としたレンタルの場合、10 % 13% 植物、生きた動物、動物の食べ物、芸術品、ワイン (ワインメーカーから直接購入した場合) など[60]	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
ベルギー	21 % [61]	12 % または 6% (食品または生活に必要な消耗品の場合)、または場合によっては 0%	ところで TVA MWSt	Belasting over de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer
ブルガリア	20 % [59]	9 % (ホテル) または 0%	ДДС	付加価値税 добавена стойност
クロアチア	25 % [59]	13 % (2014 年 1 月 1 日以降) または 5% (2013 年 1 月 1 日以降)	PDV	Porez na dodanu vrijednost
キプロス	19 % [62] [63]	5 %（タクシー・バスは8%）	Φ ｐｉｘｐ	Φ 付加価値税 付加価値税 付加価値税
チェコ共和国	21 % [59] [64]	15 % (食品、公共交通機関) または10 % (医薬品、医薬品、本、ベビー用品)	DPH	付加価値税 z 付加価値税
デンマーク	25 % [59] [65]	0%	ママたち	Meromsætningsafgift
エストニア	21.99 ユーロを超える場合は20 % [59]	9 %	キロ	カイベマク
フィンランド	24 % [59]	14 % (食品、レストラン) または 10% (医薬品、文化サービスおよびイベント、旅客輸送、ホテル、書籍、雑誌)	ALV ママ	Arvonlisävero (フィンランド語) Mervärdesskatt (スウェーデン語)
フランス	20 % [59]	10 % または 5.5% または 2.1%	TVA	タクセ シュル ラ ヴァルール アジュテ
ドイツ	19 % (一時的に 16%. [66] ヘルゴラント0%) [59] [67]	7 % (一時的に5%) [66]食料品(高級品を除く)、本、花など、郵便切手は0%。(ヘルゴラントは常に0%)	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
ギリシャ	24 % [59] [68] (エーゲ海の島では 16%)	13 % (ホテル、書籍、医薬品は 6.5%) (エーゲ海の島々は 8%、4%)	Φ ｐｉｘｐ	Φ 付加価値税 付加価値税 付加価値税
ハンガリー	27 % [69]	18 % (牛乳および乳製品、シリアル製品、ホテル、野外音楽イベントのチケット) または 5% (医薬品、医療機器、書籍および定期刊行物、一部の肉製品、地域暖房、再生可能資源に基づく暖房、以下のライブ音楽演奏)特定の状況) または 0% (郵便サービス、医療サービス、母乳など) [70]	アファ	altalános forgalmi adó
アイルランド	21 % (2021 年 2 月 28 日までは23 %) [59] [71]	13.5 % または 9.0% または 4.8% または 0%	CBL VAT	Cáin Bhreisluacha (アイルランド) 付加価値税 (英語)
イタリア	22 % [59] (リヴィーニョ0%) [59]	10 % (ホテル、バー、レストラン、その他の観光商品、特定の食料品、植物保護製品、建物修復の特別工事、家庭用ユーティリティ: 電気、調理および水道に使用されるガス) または 4% (例えば、食料品、日用品、または定期刊行物と書籍、建築上の障壁を取り除くための作品、種の種、肥料)	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
ラトビア	21 % [59]	12 % または 0%	室傍核	Pievienotās vsrtrt<0xC4><0xC4>rebas nodoklis
リトアニア	21 % [59]	9 %または5%	PVM	Prid<0xC4><0x97><0x97><0x97>tintintin<0xC4>sss vert<0xC4><0x97><0x97><0x97><0x97>s mokestis
ルクセンブルク	17 % [72]	特定のワインで14 %、公共料金で 8%、または書籍や新聞、食品 (レストランでの食事も含む)、子供服、ホテル滞在、公共交通機関で 3% [72]	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutée
マルタ	18 % [59]	7 % または 5% または 0%	バット	タクサ タル ヴァルル ミオジュド
オランダ	21 % [59]	食品、医薬品、アートなどの特別なカテゴリの製品やサービスの場合は9 %。 他の国や制度ですでに課税されている製品やサービス、物品税、魚には 0%。	ところで	Belasting over de toegevoegde waarde/Omzetbelasting
ポーランド	23 % [62] [73]	8 % または 5% または 0%	PTU/付加価値税	Podatek od towarów i usług
ポルトガル	23 % [74]マデイラで 22% 、アゾレスで18% (本土の率の最低 70%) [75]	マデイラでは13 % または 6% 12% または 5%、アゾレスでは 9% または 4% (本土の率の最低 70%) [75]	IVA	Imposto sobre o Valor Acrescentado
ルーマニア	19 % [76]	9 % (食品およびノンアルコール飲料) または 5% (特別な条件下での新しい家の購入者)	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
スロバキア	20 % [59]	10 %	DPH	付加価値税 z pridanej hodnoty
スロベニア	22 % [77]	9.5 %	付加価値税	Davek na dodano vrednost
スペイン	21 % [59]カナリア諸島の 7% ( EU VAT 地域の一部ではない)	10 % (2012 年 9 月 1 日から 10% [78] )または 4% [59] [79] カナリア諸島では 3% または 0%	IVA IGIC	Impuesto sobre el Valor Añadido Impuesto General Indirecto Canario
スウェーデン	25 % [59]	12 % (例: 食品、ホテル、レストラン)、6% (例: 本、旅客輸送、文化イベントや活動)、0% (例: 保険、金融サービス、ヘルスケア、歯科治療、処方薬、不動産) [80] [81]	MOMS	Mervärdes- och OMSättningsskatt

欧州連合以外の国

国	標準料金（現在）	還元率（現在）	地元の名前
アルバニア[82]	20%	6% (宿泊サービス) または 0% (郵便、医療、歯科、福祉サービス)	TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
アルジェリア	19%
アンドラ[83]	4.5%	1%	IGI = Impost General Indirecte
アンティグア・バーブーダ	15%
アルゼンチン	21%	10.5%または0%	IVA =インプエスト アル バロール アグレガド
アルメニア	20%	0%	AAH = Avelacvats Arzheqi Hark 絡みつりあたりせいせい=
オーストラリア	10%	0 % 生鮮食品、医療サービス、医薬品および医療機器、教育サービス、育児、上下水道、政府の税金および許可、および多くの政府費用、貴金属、中古品、およびその他の多くの種類の商品。輸出品および GST 課税事業投入物のリベートも利用できます。	GST =物品サービス税
アゼルバイジャン	18%	10.5%または0%	<0xC6 ><0x8F><0xC6><0x8F><0x8F><0x8F > = <0xC6><0x99 > = = <0x8F><0x8F><0x8F><0x8F>lavlav<0xC9>
バハマ[84] [85]	12%	12% または 0% (商品またはサービスの輸出、国際商業サービスを提供する外航船へのサービス、商用予定の外航船/航空機の消耗品、著作権などを含みますが、これらに限定されません)	VAT = 付加価値税
バーレーン	5%	0% (薬局および医療サービス、道路輸送、教育サービス、石油およびガス派生品、野菜および果物、国内輸出)	(VAT) ))<0xD8>ررربةب ال<0xD9><0xD9><0x82> ا <0xD8>
バングラデシュ	15%	サプライヤーは4%、ITESは4.5%、電力は5%、建設会社は5.5%など。	Musok = Mullo songzojon kor 編集
バルバドス	17.5%		VAT = 付加価値税
ベラルーシ	20%	10%または0.5%	付加価値税Д<0xD0><0xD0><0xD0><0xD0><0x92><0x92> =付加価値税 на дададзенуo
ベリーズ	12.5%
ベナン	18%
ボリビア	13%		IVA =インプエスト アル バロール アグレガド
ボスニア・ヘルツェゴビナ	17%		PDV = Porez na dodanu vrijednost
ボツワナ	12%
ブラジル	20% (IPI) + 19% (ICMS) 平均 + 3% (ISS) 平均	0%	*IPI – 20% = Imposto sobre produtos Industrializados (工業製品に対する課税) – 連邦税 ICMS – 17 ～ 25% = Imposto sobre circulação e serviços (商品化およびサービスに対する課税) – 州税 ISS – 2 ～ 5% = Imposto sobre serviço de qualquer natureza (サービスにかかる税金) – 市税
ブルキナファソ	18%
ブルンジ	18%
カンボジア	10%
カメルーン	19.25%
カナダ	5% + 0–10% HST (GST + PVAT)	5%/0% [a]	GST =物品サービス税、TPS = Taxe sur les produits et services ; HST [b] =統合売上税、TVH = Taxe de vente harmonisée
カーボベルデ	15%
中央アフリカ共和国	19%
チャド	18%
チリ	19%		IVA =インプエスト アル バロール アグレガド
中国[c]	13%	食品、印刷物、家庭用燃料は9%。サービスに対して 6%; または付加価値税以外の場合は 3%	<0xE5><0xA2><0xA2>印<0xE5><0x80><0x80><0x80><0xBC><0xBC>税 (zミングzhí shu<0xC3>)
コロンビア	19%		IVA =インプエスト アル バロール アグレガド
コスタリカ	13%
コンゴ民主共和国	16%
ドミニカ	15%
ドミニカ共和国	18%	12% または 0%	ITBIS = Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
エクアドル	12%	0%	IVA =インプエスト アル バロール アグレガド
エジプト	14% (通信サービスは15%)		VAT =付加価値税（الضريبةعلىالقيمةالمضافة）
エルサルバドル	13%		IVA = Impuesto al Valor Agregado o "Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles ya la Prestación de Servicios"
赤道ギニア	15%
エチオピア	15%		VAT = 付加価値税
フェロー諸島	25%		MVG = Meirvirアシスギャルド
フィジー	15%	0%	VAT =付加価値税
ガボン	18%
ガンビア[86]	15%		VAT = 付加価値税
ジョージア	18%	0%	DGhG = Damatebuli Ghirebulebis gadasakhadi国ステイトステイトステイトシール
ガーナ	15%		VAT = 付加価値税 + 国民健康保険税 (NHIL; 2.5%)
グレナダ	15%
グアテマラ	12%		IVA =インプエスト アル バロール アグレガド
ギニア	18%
ギニアビサウ	15%
ガイアナ[87]	16%	0%	VAT =付加価値税
ハイチ	10%
ホンジュラス	15% (観光税に4%追加) [88]		VAT = インプエスト ソブレ ベンタス
アイスランド	24%	11% [日]	VSK、VASK =付加価値税
インド[e]	5.5%	5.5%	VAT =付加価値税
インドネシア	10%	10%、一次食料品、医療サービス、金融サービス、教育、保険は 0%	PPN =パジャク ペルタンバハン ニライ
イラン	9%		VAT =付加価値税(付加価値税)
マン島	20%
イスラエル[f]	17% [g] (エイラートでは0% )	0% (果物と野菜、外国人観光サービス、知的財産、ダイヤモンド、航空券、アパートの賃貸)	Ma'am = <0xD7><0x9E><0x9E><0x9E><0xD7><0xD7><0xD7><0xD7><0xD7> <0xD7><0xA2><0xD7><0xD7><0xA2><0xA2><0xD7><0xD7><0xD7><0xD7><0xD7><0xA2><0x9E><0x9E>
コートジボワール	18%
ジャマイカ	12.5%
日本	10%	8%（食料品）	shōhizei （消費税）（ "消費税"）
ジャージ[h]	5%	0%	GST =物品サービス税
ヨルダン	16%		GST =商品および売上税
カザフスタン	12%		発見したことC発見 =発見された後で発見された出来事以来 саынатын салы（カザフスタン） VAT =付加価値税
ケニア	16%
キルギスタン	20%
ラオス	10%
レバノン	11%		TVA =タクセ シュル ラ ヴァルール アジュテ
レソト	14%
リヒテンシュタイン[90]	7.7%	3.8% (宿泊サービス) または 2.5%	MWST = Mehrwertsteuer
マダガスカル	20%
マラウイ	16.5%
マレーシア[i]	6%	生鮮食品、教育、医療、陸上公共交通、医薬品は0%	SST =販売およびサービス税 CJP = Cukai Jualan dan Perkhidmatan
モルディブ	6%	0%	GST =物品サービス税(Government Tax)
マリ	18%
モーリタニア	14%
モーリシャス	15%		VAT =付加価値税
メキシコ	16%	本、食品、医薬品は0%。	IVA =インプエスト アル バロール アグレガド
モルドバ	20%	8%、5% または 0%	TVA = Taxa pe Valoarea Adăugată
モナコ[92]	19.6%	5.6%	TVA =タクセ シュル ラ ヴァルール アジュテ
モンゴル	10%	0%	付加価値税 =納税記録税納税
モンテネグロ	21%		PDV = Porez na dodatu vrijednost
モロッコ	20%		TVA = Taxe sur Valeur Ajoutée (taxe sur Valeur Ajoutée)
モザンビーク	17%
ナミビア	15%	0%	VAT =付加価値税
ネパール	13%	0%	VAT =付加価値税
ニュージーランド	15%	0% (非営利団体が販売する寄贈品およびサービス、金融サービス、住宅用不動産の賃貸料支払い、高級金属の供給、および罰金)。[93]	GST =物品サービス税
ニカラグア	15%
ニジェール	19%
ナイジェリア	7.5%
ニウエ	5%
北マケドニア	18%	5% または 0%	ДД釘 = Данок на додадена вредност , DDV = Danok na dodadena vrednost
ノルウェー	25%	15% (食品)、12% (公共交通機関、ホテル、映画館)、電気自動車 0% (2018 年まで) [94]	MVA = Merverdiavgift ( bokmål ) またはmeirverdiavgift (nynorsk) (非公式にお母さん)
パキスタン	17%	1% または 0%	GST =一般消費税
パレスチナ	16%		VAT =付加価値税
パナマ	7％	0%	ITBMS = Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
パプアニューギニア	10%
パラグアイ	10%	5%	IVA=インプエスト・アル・バロール・アグレガド
ペルー	18%		IGV – 16% = Impuesto General a la Ventas IPM – 2% Impuesto de Promocion Municipal
フィリピン	12% [j]	石油製品、電気および水道サービスの6% 高齢者 (60歳以上) の医薬品、医師の専門費用、医療および歯科サービス、交通費、劇場やアミューズメントセンターが請求する入場料は0%高齢者の死亡後の葬儀および埋葬サービス	RVAT =改革付加価値税、地元ではKaragdagang Buwis / Dungag nga Buhisとして知られています。
コンゴ共和国	16%
ロシア	20%	10% (必須食品、子供向け製品、医薬品) [96]または 0%	採税ДССС<0xD0><0xD0> = <0x9D><0x9D><0x9D>ооггг на добавленну選択 стоимость , NDS = Nalog na dobavlennuyu stoimost'
ルワンダ	18%	0%	VAT =付加価値税
セントクリストファー・ネイビス	17%		VAT =付加価値税
セントビンセント・グレナディーン諸島	15%
サモア	15%
サウジアラビア	15%		<0xD8><0xD8><0xD8><0xB6>رببةا الل<0xD9><0xD9><0xD9><0xD9><0xD9><0xD9><0xD9> ا<0xD8> ( ( ( ( (VAT)
セネガル	18%
セルビア	20% [97]	10% [98]または 0%	付加価値税 (登録商標) 登録税 =付加価値税 на додату вредност , PDV = Porez na dodatu vrednost
セイシェル	15%
シエラレオネ	15%
シンガポール	7％	2007 年に 5% から 7% に引き上げられました。2019 年に 7% から 9% に引き上げられます。	GST =物品サービス税
南アフリカ	15%	パンなどの基本的な食料品は 0%、さらに非営利の寄付品は 0%。学校のコンピュータなど、教育目的で使用される商品またはサービス。従業員組織への会員拠出（労働組合費など）。そして、賃借人が家主に支払う家の賃料。[99]	VAT = 付加価値税; ところで = Belasting op toegevoegde waarde
韓国	10%	0%（必須食料品）	VAT = bugagachise（韓国：  부 가 가 치 세 ;漢字： 附加價値稅）
スリランカ	12%	0%	VAT = 付加価値税は、スリランカで 2001 年から施行されています。2001年の予算では、税率は以前の 20%、12%、0% から 12%、0% に変更されました。
スーダン	17%
スイス	7.7% [100]	3.7% (ホテル部門) および 2.5% (生活必需品、本、新聞、医薬品) [100]	MWST = Mehrwertsteuer、TVA = Taxe sur la valeur ajoutée、IVA = Imposta sul valore aggiunto、TPV = Taglia sin la Plivalur
台湾	5%		<0xE7><0xE7><0xE7>装業<0xE7><0xE7><0xA8>荷役 (事業税) / 加<0xE5><0xBC><0xBC><0xBC><0xBC>型<0x80><0x80><0x87>仕掛け<0x9F><0x9F><0x9F><0x85><0xA8>仮 (付加価値事業税)
タジキスタン	20%
タンザニア	18%
タイ	10%	7％	VAT =付加価値税,付加価値税
トーゴ	18%
トンガ	15%
トリニダード・トバゴ	12.5%	0%
チュニジア	18%		TVA = Taxe sur la Valeur Ajoutée <0xD8> < 0xD8>< 0xA2 >د< 0 xD8>< 0xD8 ><0xA1 > <0xA1> < 0xD9>< 0xD9 ><0x89 > <0x89> < 0x89>< 0x89 ><0x89>ا < 0xD9> < 0xD9>< 0xD9 ><0xD9 > <0xD9> < 0xD9>< 0xD9 ><0xD9 > <0xD9>
七面鳥	18%	8% または 1%	KDV = Katma deAppifer vergisi
トルクメニスタン	15%
ウガンダ	18%
ウクライナ	20%	7% または 0%	<0x9F><0x9F><0x9F>Д<0xD0><0xD0><0xD0><0x92><0xD0><0x9F><0x9F><0x92> =構想одаток на додану вартість , PDV = Podatok na dodanu vartist' .
アラブ首長国連邦	5%		<0xD8><0xD8><0xB6>رببا ال<0xD9><0xD9><0xD9> ا<0xD9><0xD8><0xD8>
イギリス	20％[101] 中0％ガーンジーとジブラルタル （の一部ではないEUのVAT領域）	5％、住宅のエネルギー/断熱/改装、女性用衛生製品、チャイルドシートとモビリティエイズや生活必需品のための0％ -基本的な食品、水、処方薬、医療機器および医療供給、公共交通機関、子供服、書籍や定期刊行。また、新しい建物の建設についても 0% (ただし、建物の解体、改造、改装などの場合は標準料金) [102] 2021 年 1 月 12 日まで、ホスピタリティ、休日の宿泊施設、アトラクションについては 5% 。[103]	バット TAW =付加価値税Treth Ar Werth (ウェールズ)
ウルグアイ	22%	18% または 0%	IVA =インプエスト アル バロール アグレガド
ウズベキスタン	20%		QQS = Qoʻshilgan qiymat soligʻi
バヌアツ	13%
ベトナム	10%	5% または 0%	GTGT = Giá TrホイアインGia Tăng
ベネズエラ	12%	11%	IVA =インプエスト アル バロール アグレガド
ザンビア	16%
ジンバブエ	15%

VAT無料の国と地域

2016 年 3 月の時点で、記載されている国と地域は VAT が無料のままでした。^[要出典]

国[104]	ノート
アクロティリとデケリア	イギリスの海外領土
アンゴラ	2019年に施行されるVAT
アンギラ	イギリスの海外領土
バミューダ	イギリスの海外領土
ブータン	該当なし
イギリス領南極地域	イギリスの海外領土
イギリス領インド洋地域	イギリスの海外領土
イギリス領バージン諸島	イギリスの海外領土
ブルネイ	該当なし
ケイマン諸島	イギリスの海外領土
コモロ	10%の付加価値税
キューバ	該当なし
ジブチ	10%の付加価値税
エリトリア	5% 付加価値税
フォークランド諸島	イギリスの海外領土
ジブラルタル	イギリスの海外領土
ガーンジー	イギリス王室属領
香港	中国の特別行政区
イラク	該当なし
キリバス	バット
コソボ	付加価値税[105]
クウェート	湾岸協力会議 (5% VAT は 2021 年に予定[106] )
リベリア	付加価値税[107]
リビア	該当なし
マカオ	中国の特別行政区
モルディブ	該当なし
マーシャル諸島	該当なし
ミクロネシア	該当なし
モントセラト	イギリスの海外領土
ミャンマー	該当なし
ナウル	該当なし
北朝鮮	該当なし
オマーン	湾岸協力会議 (5% VAT は 2019 年に予定[108] )
パラオ	該当なし
ピトケアン諸島	イギリスの海外領土
カタール	湾岸協力会議 / 現在 VAT があります
セントヘレナ、アセンション、トリスタン ダ クーニャ	イギリスの海外領土
サンマリノ	該当なし
サントメ・プリンシペ	該当なし
ソロモン諸島	該当なし
ソマリア	該当なし
サウスジョージア・サウスサンドウィッチ諸島	イギリスの海外領土
南スーダン	18% 付加価値税
スリナム	付加価値税[109]
スバールバル	該当なし
スワジランド	該当なし
シリア	14.85% (ホテル) と 10% (レストラン) の最近の税金
東ティモール	該当なし
タークス・カイコス諸島	イギリスの海外領土
ツバル	該当なし
アメリカ	売上税は、ほとんどの州と一部の都市、郡、およびネイティブ アメリカンの居留地によって徴収されます。連邦政府は、一部の商品に対して物品税を徴収しますが、全国的な売上税は徴収しません。
バチカン市	該当なし
イエメン	該当なし

2010 年 5 月 4 日 スペインの「カンパニャ ノ マス IVA」

「付加価値税」は、その負担が製品の個人的な最終消費者にかかるとして批判されてきた。一部の批評家は、これを逆進税であると見なしています。つまり、貧しい人々は、裕福な人々よりも収入のパーセンテージでより多く支払うことを意味します。^[110]擁護者は、課税水準を所得に関連付けることは arbitrary standard arbitrary意的な基準であり、付加価値税は実際には比例税であり、所得が高いほど消費が多いため、より多く支払うと主張している. 異なるクラスの商品が異なる税率で課税される場合、VATシステムの効果的な回帰性にも影響を与える可能性があります。^[110] VAT を実施している一部の国では、低所得者に対する所得税を削減し、低所得者グループへの直接移転支払いを導入して、貧困層の税負担を軽減しています。^[111]

付加価値税による収入は、管理と徴収が困難でコストがかかるため、予想を下回ることがよくあります。^[要出典]しかし、歴史的に個人所得税と法人所得税の徴収が弱かった多くの国では、付加価値税の徴収は他の種類の税よりも成功している. 貿易自由化により世界的に関税水準が低下したため、多くの法域で付加価値税の重要性が高まっています。これは、付加価値税が本質的に失われた関税収入を置き換えたためです。付加価値税のコストと歪みが、経済の非効率性や、高い輸入関税による執行問題 (密輸など) よりも低いかどうかは議論されていますが、理論上、付加価値税の方がはるかに効率的であることが示唆されています。^[要出典]

特定の業界 (小規模なサービスなど) は、特に現金取引が主流である場合にVAT回避を行う傾向があり、VAT はこれを助長していると批判される場合があります。^[要出典]しかし、政府の観点からは、付加価値税は付加価値の少なくとも一部を捉えているため、好ましいかもしれない. たとえば、建築請負業者は、通常、入力 VAT の還付を請求できない住宅所有者に現金(つまり、領収書なしで VAT なし) のサービスを提供することを提案する場合があります。したがって、住宅所有者はより低いコストを負担し、建設請負業者は他の税金 (利益税または給与税) を回避できる可能性があります。^[要出典]

付加価値税の実施を批判するもう 1 つの方法は、消費者に渡される増税により、消費者が支払う最終的な価格が上昇することです。しかし、カナダでの調査によると、実際に従来の消費税を VAT に置き換えると、消費税を含む消費者物価が -0.3%±0.49% 下落したことが明らかになりました。^[112]

詐欺批判のリスク

VAT の超過請求は、カルーセル詐欺による州のリスクです。

キャッシュフローへの影響

サプライチェーン全体で複数の VAT が課せられると、税務当局からの還付の遅れにより、キャッシュフローの問題が発生します。^[14]

コンプライアンス

多くのヨーロッパの法域では、顧客、売り手、および市場 (EU 指令として) が、取引に関与する当事者の VAT 番号の検証に責任を負います。失敗した場合: → B2B 国内顧客は VAT 還付を返済する必要がある → 売主の場合は、ペナルティを支払い、正しい税務当局に VAT を支払い、間違った税務当局に還付を要求し、すべての EU の正しい税率を特定する州 (2021 年からの OSS VAT) → 市場はプラットフォーム上のすべての売り手に対して未払いの VAT の責任を負い、2021 年からすべての EU 州にそれを支払わなければならない^[113]

貿易批評

国家 VAT は輸入品に対する関税として機能し、それらの輸出品は VAT を免除されます( ゼロ評価)。 ^[114]

輸出は一般的にゼロ評価(および VAT が還付されるか、他の税と相殺される) であるため、多くの場合、VAT 詐欺が発生します。ヨーロッパでは、問題の主な原因はカルーセル詐欺と呼ばれています。^[要出典]

この種の詐欺は、1970 年代にベネルクス諸国で発生しました。現在、VAT 詐欺は英国で大きな問題となっています。^[115]国内でも同様の詐欺の可能性があります。これを避けるために、スウェーデンのような一部の国では、有限会社の主要な所有者が個人的に税金に対して責任を負っています。^[114]

消費税制度では、最終需要者に販売する事業者のみが税金を徴収し、その徴収にかかる会計費用を負担する必要があります。VAT の下では、製造業者と卸売会社は VAT の徴収に必要な追加の事務処理を処理するための会計費用も発生し、間接費と価格が上昇します。^[要出典]

米国の多くの政治家や経済学者は、米国製品に対する付加価値税や、他国からの製品に対する VAT リベートは不公平な慣行であると考えています。たとえば、米国製造業貿易行動連合は、輸入品に対するリベートまたは特別税は、世界貿易機関の規則によって許可されるべきではないと主張しています。AMTAC は、いわゆる「国境税の不利益」が2000 年代の 10 年間の米国の経常収支赤字5 兆 8,000 億ドルの最大の要因であると主張し、米国の生産者とサービス プロバイダーにとってのこの不利益は 2008 年だけで 5,180 億ドルであると推定しています。^[要出典]下院議員のビル・パスクレルなど、一部の米国の政治家は、VAT に関連する WTO 規則を変更するか、国境税公平法を通過させることにより、米国の輸出業者に課せられる VAT を廃止することを提唱している。^[116] 2016 年の税制改革に関するGOP政策ペーパーでも、輸出に対する事業税の還付が提案されている。^{[117] [118]}この「国境調整」が WTO の規則と両立するという主張は物議をかもしている。提案された税は、国内で生産された商品に有利になると主張されていましたが、その程度は部門によって異なりますが、輸入品よりも課税が低くなります。たとえば、国内で生産された商品のコストの賃金要素は課税されません。^[119]

• 物品税
• 一律税
• 総収入税
• 所得税
• 間接税
• 地価税
• 行方不明のトレーダー詐欺(カルーセル VAT 詐欺)
• 累進税
• 単一税
• 売上税
• 英国の付加価値税
• X税

一般:

• 世界の税率一覧

引用

ソース